Privileg

Bund und Kantone

Bund: Die Prinzipalgesellschaften sind auf Bundesebene dem normalen Steuersatz unterworfen. Kapitalsteuern werden auf Bundesebene zudem nicht erhoben.

Kantone: Die Prinzipalgesellschaften sind bei der Gewinnsteuer nur einer reduzierten kantonalen Steuer unterworfen. Zudem sind sie einer von Kanton zu Kanton unterschiedlichen reduzierten Kapitalsteuer unterworfen.

Steuerart

Fiskus

Steuersatz bei Prinzipalstatus

Gewinnsteuer Bund 8.5%
Kanton
  • Erträge aus ausländischen Quellen: 0.0%
  • Erträge aus inländischen Quellen: Normalbesteuerung1
Kapitalsteuer Bund 0.0%
Kanton ja nach Kanton different2

Voraussetzungen:

  • Prinzipalstruktur

Gemischte Gesellschaft

Nur wenige Kantone gewähren das Privileg auch für gemischte Prinzipalgesellschaften; die Steuerpraxis ist vielgestaltig. In jedem Fall ist eine Individualabklärung vorzunehmen, mit Vorteil vor dem Zuzug. Es ist denkbar, dass der Ertrag aus schweizerischen Quellen voll und derjenige aus dem Ausland nicht besteuert wird.

Gewinnsteuer

Erhebungsgrundlage bilden thematisch:

  • Erträge aus Beteiligungen
  • Übrige Einkünfte aus der Schweiz3
  • Übrige Einkünfte aus dem Ausland4
  • Einkünfte, für welche eine Entlastung von ausländischen Quellensteuern beansprucht wird.

Um Aufwand, Ertrag und Reineinkommen herkunftsbezogen ausweisen zu können, wird meistens eine Spartenrechnung verlangt bzw. geführt.

Kapitalsteuer

Zum steuerbaren Eigenkapital zählen:

  • das einbezahlte Grundkapital
  • die offenen Reserven
  • die aus versteuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven
  • die stillen Reserven, die im Fall der Gewinnbesteuerung aus versteuertem Gewinn gebildet worden wäre
  • jenes Fremdkapital, welchem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigenkapital zukommt.

1 Nur Einkünfte aus schweizerischen Quellen unterliegen der kantonalen Gewinnsteuer. Beteiligungserträge sowie Kapital- und Aufwertungsgewinne auf Beteiligungen sind steuerbefreit. Übrige ausländische Einkünfte werden „nach Bedeutung der Verwaltungstätigkeit in der Schweiz“ besteuert. In der Regel wird diese bei rund 10% angesetzt, so dass nur 10% der ausländischen Erträge in der Schweiz besteuert werden.

2 Den konkreten Kapitalsteuer-Satz des Standort- bzw. Ziel-Kantons teilen wir Ihnen gerne mit! Steuerrate max. 10 %

3 Als übrige Einkünfte aus der Schweiz gelten Erträge aus schweiz. Verwaltungstätigkeit, Kapitalerträge und Kapitalgewinne von in der Schweiz ansässigen Schuldnern, soweit sie nicht aus Beteiligungen resultieren sowie Erträge aus schweiz. Grundeigentum.

4 Als übrige Einkünfte aus dem Ausland gelten Erträge aus ausländischer Geschäftstätigkeit und Erträge von im Ausland ansässigen Schuldnern.

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